2026-2027 年小规模纳税人、自然人增值税免税政策官方解读

一、全国统一三档增值税免税起征标准

1. 按月申报主体：月度不含税销售额≤10 万元，免征增值税
2. 按季申报主体：季度不含税销售额≤30 万元，免征增值税
3. 按次临时自然人：单日 / 单次不含税销售额≤1000 元，免征增值税

二、不同经营主体适用政策细则

（一）小规模企业、个体工商户（按期申报）

1. 当期不含税销售额未超过对应免税标准，全部经营收入均可享受增值税免征；
2. 若业务合作方需要增值税专用发票，纳税人可单笔或全部业务选择放弃免税，对应专票收入单独计税缴纳增值税。

（二）临时经营自然人（一次性劳务、零散服务）

（三）持续性经营自然人（可适用月 10 万免税额度）

1. 个人不动产房屋出租业务
2. 线上平台长期劳务接单收入
3. 保险、证券代理佣金收入
4. 废旧物资反向开票业务
5. 债券利息相关经营收入
6. 其他持续性服务经营活动此类主体按月汇总全部销售额判断是否达标，有效降低灵活就业人群综合税负。

三、核心计税规则：起征点全额征收制度

1. 当期销售额未达到起征标准：全部收入免征增值税；
2. 当期销售额超过起征标准（无论超出金额多少）：当期全部销售额统一按征收率计税，仅超额部分免税政策不适用。示例：个体工商户季度不含税销售额 30.1 万元，超出 30 万元季度免税限额，30.1 万元全额计征增值税。

四、实操涉税风险提醒

1. 严禁人为拆分收入避税自然人通过拆分合同、分多日分散开票等方式规避单日 1000 元起征限额，税务系统大数据将自动风险预警，存在补缴税款、加收滞纳金等涉税风险。
2. 不动产租金收入分摊计税个人出租房屋一次性收取全年租金，不可全额计入收款当期销售额，需按月分摊租金后，对照月度 10 万元免税标准判定。
3. 差额计税行业核算口径旅游服务、劳务派遣、人力资源外包等适用差额计税行业，以差额扣除后不含税余额作为判断起征点的基数。
4. 合理规划申报与开票节奏政策有效期至 2027 年 12 月 31 日，企业可结合自身淡旺季营收特点，合理选择按月 / 按季申报，统筹开票时间，规避临界销售额超额全额缴税的情况。

五、配套财税咨询服务